În ce condiții se aplică impozitul pe cifra de afaceri?Conform noilor prevederi, o companie poate să fie clasificată drept microîntreprindere dacă îndeplinește cumulativ următoarele condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a realizat venituri care nu au depășit echivalentul in lei a 1.000.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar in care s-au înregistrat veniturile;
capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii.
Printre excepții se numără fondurile de garantare si entitățile transparente fiscal cu personalitate juridica.
Cine o să resimtă impactul?
Companiile nou-înființate, cele cu pierderi fiscale si societățile de tip holding care sunt în prezent plătitoare de impozit pe profit, dar care ar putea deveni microîntreprinderi, o să resimtă cel mai bine impactul acestei măsuri.
În primul rând, companiile nou înființate, indiferent de dimensiunea capitalului sau a investițiilor, vor fi automat impozitate ca microîntreprinderi, din cauza absenței cifrei de afaceri inițiale. Aceste companii, aflate în perioada de investiții, nu vor mai avea posibilitatea deducerii cheltuielilor înregistrate pe parcursul desfășurării activităților curente si investiționale, inclusiv în primii ani de funcționare, când, în general, companiile înregistrează pierderi și, in plus, se vor afla în imposibilitatea recuperării pierderilor fiscale înregistrate in acești ani investiționali din profiturile următorilor 7 ani, așa cum s-ar întâmpla dacă ar putea opta sa rămână înregistrați ca plătitori de impozit pe profit.
In al doilea rând, societățile care înregistrează o rată de profit mai mică de 6.25% raportată la cifra de afaceri vor fi nevoite sa plătească un impozit mai mare decât în prezent.
In al treilea rând, companiile care aplica regimul microîntreprinderilor nu pot beneficia de facilitățile din sfera impozitului pe profit, de exemplu scutirea pentru profitul reinvestit, facilitățile pentru activități de cercetare-dezvoltare, credit fiscal pentru cheltuielile cu sponsorizarea. Toate aceste elemente descurajează investițiile în domenii strategice.
Nici companiile de holding care au venituri anuale sub 1 milion euro nu mai pot beneficia de regimul favorabil de scutire, ele urmând să fie impozitate cu 1 % (sau 3%) din total venituri (ex din dividende)
Nu în ultimul rând, microîntreprinderile sunt exceptate din sfera de aplicare a Directivelor Europene si nu vor putea beneficia de regimul fiscal favorabil prevăzut acestea (de exemplu, neimpozitarea veniturilor din dobânzi, redevențe sau dividende).
Din nou, textul Legii de aprobare a OUG 79/2017 prevede o clarificare si se oferă o excepție de la aplicarea impozitului pe microîntreprinderi pentru companiile care au un capital social subscris de cel puțin 45 000 lei si cel puțin 2 angajați (acestea având astfel posibilitatea de a opta pentru aplicarea impozitului pe profit).
Totuși, proiectul de Lege privind aprobarea OUG 79/2017 se afla in dezbatere la Camera Deputățiilor, si deși a primit aviz negativ de la
Comisia pentru drepturile omului, culte si problemele minorităților naționale
, așteptăm cu interes rapoartele celorlalte Comisii precum si decizia finala a CDEP.
Impozitul pe venit
Începând cu 1 ianuarie 2018 , impozitul pe venit este de 10% pentru majoritatea veniturilor mai puțin pentru dividende (5%); jocuri de noroc ( 1% - 25% in funcție de anumite anumite praguri) si din transferul proprietăților imobiliare ( 3% peste ce depășește suma neimpozabilă de 450.000 lei)
Contribuțiile sociale
Modificările în sfera contribuțiilor sociale au reprezentat marea surpriză legislativă a anului, în special mutarea acestora in sarcina angajatului si schimbările marcante la celelalte categorii de venituri. In tabelul ilustrat mai jos putem observa situația actuală a contribuțiilor în funcție de veniturile obținute de către un contribuabil:
Contribuții
Venituri din salarii
Independente (PFA, PFI, DPA)*
Alte venituri (activ. independente, investiții, chirii, agricole, alte surse)*
CASS PF
10% la brut
10% x salariul minim
10% x sal minim
CAS PF
25% la brut
25% x venitul ales dar cel puțin salariul minim
Nu se datorează
Angajat
2.25% la brut
n/a
n/a
*dacă veniturile sunt sub salariul minim pe lună, nu se datorează contribuții
In ce stadiu sunt firmele in ceea ce privește creșterea salariilor brute după mutarea contribuțiilor?
La finalul anului 2017, 44% dintre respondenții barometrului lansat de PwC hotărâseră să compenseze pierderea în net a salariatului. Mulți erau încă indeciși sau hotărârea definitivă depindea de anumiți factori precum: discuțiile cu sindicatele (acolo unde există), decizia grupului in cazul multinaționalelor care aveam deja bugetate creșteri salariale, iar o creștere suplimentară necesita o serie de aprobări. O mare parte dintre aceștia proveneau din industria IT care au așteptat până în ultimul moment ca guvernul să adopte niște măsuri care sa le diminueze impactul negativ mai mare decât în cazul celorlalte industrii, ca urmare a existenței scutirii de impozit pe venit pentru programatori.
Mihaela Mitroi, Liderul Departamentului de Consultanță Fiscală și Juridică, PwC România
0 comments :
Trimiteți un comentariu